出口货物不合格无法收汇


时间:2013-11-16 12:01:32



提问:


老师,您好,我公司是外商独资企业,出口的一批货物中有一部分因质量不合格在国外直接报废了,因为退运的成本高于报废的成本,目前这部分产品无法收汇,请问这部分我们帐务上上怎么处理,我们的出口销售收入和销售成本需要相应调减吗?在申请出口退税时这部分差额是否要红冲?是否需要做出口转内销处理,谢谢!


上海税务局回复:


您好:您的提问收悉。现针对您的提问简要回复如下:根据《关于转发<国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知>的通知》【沪国税进(2006)37号】的规定,出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
(一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物;
(二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;
(三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;
(四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;
(五)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式:
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率。
对上述应计提销项税额的出口货物,生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的,可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的,可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。
对出口企业按上述规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物,不再办理退税。对已计算免抵退税的,生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额;对已办理出口退税的,外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。
具体会计处理请按照《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》【财会字(1995)21号】的规定执行。 以上回复内容仅供参考,涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。欢迎您再次提问,您也可以通过12366上海财税咨询服务热线直接电话咨询。
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